Юридическое сопровождение компаний

Налоговый вычет по НДС по товарам, созданным и реализованным в рамках договора простого товарищества

Возможно ли применить налоговый вычет по НДС по товарам, созданным и реализованным в рамках договора простого товарищества, в налоговом периоде, следующем за периодом, в котором была прекращена деятельность простого товарищества?

В силу п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

На основании п. 3 ст. 174.1 НК РФ налоговый вычет по товарам (работам, услугам), признаваемым в соответствии с НК РФ объектом налогообложения по НДС, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) предоставляется только участнику товарищества при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому участнику.

Исходя из позиции ФАС Московского округа, выраженной в Постановлении от 05.11.2009 N КА-А41/11114-09, положения ст. 174.1 НК РФ не ставят в зависимость право участника простого товарищества на применение налоговых вычетов по НДС от прекращения или продолжения деятельности самого простого товарищества.

Таким образом, участник товарищества, осуществляющий учет операций, подлежащих налогообложению, вправе воспользоваться налоговым вычетом в налоговом периоде, следующем за периодом, в котором была прекращена деятельность простого товарищества.

Следует отметить, что до настоящего момента официальной позиции налоговых органов по данному вопросу пока нет.

Уменьшение полученных доходов на расходы, связанные с арендой помещений

В соответствии с п. 16 Положения о военных представительствах Министерства обороны Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.08.1995 N 804, организации, производящие военную продукцию, обязаны обеспечивать военные представительства Министерства обороны РФ служебными помещениями. Вправе ли налогоплательщик (организация) в целях исчисления налога на прибыль уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с арендой помещений, предоставленных военным представительствам Министерства обороны РФ?

Из п. 16 Положения о военных представительствах Министерства обороны Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.08.1995 N 804, следует, что руководители организаций для создания условий работы военных представительств должны обеспечивать их служебными помещениями, оборудованными по действующим санитарным нормам.

Исходя из позиции ФАС Северо-Западного округа, выраженной в Постановлении от 20.03.2001 N А42-3982/00-19, Положение о военных представительствах обязывает все организации обеспечивать представительства служебными помещениями, однако обязанность обеспечивать военные представительства Министерства обороны РФ помещениями не означает обязанности предоставлять их бесплатно.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных произведенных расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Таким образом, затраты организации по предоставлению арендованных помещений военным представительствам Министерства обороны РФ не отвечают критерию экономической оправданности, а следовательно, являются необоснованными расходами.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что налогоплательщик (организация) не вправе принимать такие расходы для целей уменьшения доходов при исчислении налога на прибыль.

Однако следует отметить, что при условии изменения существующей судебной практики либо при условии появления соответствующих разъяснений официальных органов подобные расходы смогут быть приняты налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль, например, в соответствии с пп. 46 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы организации для целей исчисления налога на прибыль

Правомерно ли будет отнесение затрат по обучению сотрудников организации способам защиты в чрезвычайных ситуациях на расходы организации для целей исчисления налога на прибыль?

Проанализировав действующее в Российской Федерации законодательство полагаем целесообразным дать следующий ответ: положениям Федерального закона Российской Федерации от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" (далее - Закон N 68-ФЗ) устанавливают обязанности организаций в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций. Согласно правовым нормам указанной статьи и конкретно пункта «в» указанной статьи, организации обязаны осуществлять обучение работников организаций способам защиты и действиям в чрезвычайных ситуациях.

Законодательство дает понятия употребляемым ранее терминам, в частности, Согласно ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» , под чрезвычайной ситуацией понимается обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей.

Важное значение имеют и предупредительные меры, так под предупреждением чрезвычайных ситуаций понимается комплекс мероприятий, проводимых заблаговременно и направленных на максимально возможное уменьшение риска возникновения чрезвычайных ситуаций, а также на сохранение здоровья людей, снижение размеров ущерба окружающей среде и материальных потерь в случае их возникновения.

В соответствии с Федеральным законом "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" и в целях совершенствования подготовки населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера Правительство Российской Федерации утвердило Постановление Правительства РФ от 4 сентября 2003 г. N 547 "О подготовке населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера", в качестве приложения к которому утверждено Положение «О подготовке населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера».

Согласно абзацу 4 пункта 14 Положения о подготовке населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 04.09.2003 N 547, финансирование подготовки работающего населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, подготовки и аттестации формирований, а также проведения организациями учений и тренировок осуществляется за счет организаций.

Следует также упомянуть нормы трудового законодательства, так статья 212 Трудового кодекса Российской Федерации возлагает на работодателя обязанность обеспечить нормальные условия труда, в том числе принять меры по предотвращению аварийных ситуаций.

Таким образом, законодательство содержит прямое возложение обязанности на работодателя по созданию условий, способствующих предотвращению возможных чрезвычайных и аварийных ситуаций.

Определив круг обязанностей работодателя в сфере обучения сотрудников своей организации способам защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, необходимо установить к какому виду расходов они могут быть отнесены.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Подводя итог рассматриваемому в настоящей статье вопросу, целесообразно сделать вывод о том, что организация имеет полное право отнести затраты по проведению обучения сотрудников организации способам защиты действиям в чрезвычайных ситуациях к затратам для целей исчисления налога на прибыль. Указанная правовая позиция основывается на всестороннем и полном изучении норма действующего законодательства, а также анализе правоприменительной практики.

Указание наименования организации на сертификатах, скидочных картах

Необходимо ли на сертификатах, скидочных картах, картах лояльности указывать наименование организации? Достаточно ли указания бренда?

Каких-либо требований к наличию наименования юридического лица на скидочной карте и/или карте лояльности не предъявляется, так как понятия «скидочная карта», «карта лояльности» «подарочный сертификат» прямо законодательном не регулируются.

Учитывая, что указанные карты планируются к применению во взаимоотношениях с потребителями товара, необходим анализ законодательства указанной сферы. Закон о защите прав потребителей предъявляет требования доведения до потребителя информации о товаре, работах, услугах, продавце, изготовителе, уполномоченном представителе. Такая информация должна содержаться на упаковке, этикетке товара.

Мнение судов относительно подарочных сертификатов следующее: подарочным сертификатом, исходя из обычаев делового оборота (статья 5 ГК РФ) принято называть оформленный на бланке произвольной формы (или виде пластиковой карты) документ, который представляет возможность предъявителю сертификата обменять его в какой-либо организации или группе организаций, которые принимают участие в акции, на товары (работы, услуги) на обозначенную в сертификате сумму (номинал).

Подарочный сертификат выдается лицу, которое внесет за него определенную денежную сумму. Приобрести товары (работы, услуги) по подарочному сертификату в пределах его номинальной стоимости может любое лицо, которому он передан (подарен). Если стоимость товаров (работ, услуг) оказывается выше номинала, то предъявитель подарочного сертификата доплачивает разницу, а если ниже, то разница обычно не возвращается. Правила обращения сертификата могут быть изложены в самом сертификате либо на отдельном документе.

Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21.08.2018 по делу N 33-5613/2018

Таким образом, подарочный сертификат, в том числе электроный можно отнести к товару. В этой части данные отношения регулируются Законом о защите прав потребителей.

1. Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Продавец (исполнитель) размещает указанную информацию на вывеске.

Изготовитель (исполнитель, продавец) - индивидуальный предприниматель - должен предоставить потребителю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа.

Изготовитель (продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование), место нахождения (адрес) и режим работы уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя.

ст. 9 Закона "О защите прав потребителей"

2. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать:

адрес (место нахождения), фирменное наименование (наименование) изготовителя (исполнителя, продавца), уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера;

ст. 10 Закона "О защите прав потребителей"  

1. Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, выступает в гражданском обороте под своим фирменным наименованием, которое определяется в его учредительных документах и включается в единый государственный реестр юридических лиц при государственной регистрации юридического лица.

ст. 1473 ГК РФ

Под товарным знаком понимается обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, на которое признается исключительное право (ст. 1477 ГК РФ).

Вывод: Отсутствуют НПА или судебная  практика, которая обязывала нанесение наименование организации на скидочные карты, карты лояльности. Следовательно, допустимо указывать на скидочной карте только название магазина, товарного знака, коммерческого обозначения, а также обеспечения возможности связи потребителя с продавцом, изготовителем или уполномоченным представителем (указание контактной информации).

Хотя скидочные карты напрямую и не являются товаром, считаем необходимым указывать на них принадлежность к определенной организации, например путем нанесения товарного знака, коммерческого обозначения

Подарочный сертификат, в свою очередь, является предметом договора купли-продажи, соответственно может признаваться товаром, соответственно, на подарочном сертификате лучше указать наименование продавца. Но по данному вопросу также отсутствуют НПА или судебная  практика.

Поскольку нормативно – правовыми актами, судебной практики или официальных разъяснений по данному вопросу нет, изложенное является профессиональным мнением юристов нашей компании.

кредит в банке западный купили нэйв и выставляют претензию

Добрый день. Мы взяли кредит в банке Западный 25.04.2013 на сумму 146 892 Исправно платили все платежи до момента пока у банка не отозвали лицензию 21.04.2014 Пытались найти куда и кому платить, но не было информации. С нами никто не связывался. Срок нашего кредитного договора истек 27.04.2015 Сейчас нам звонят из кредитной организации Нэйв и просят оплатить остаток основного долга 86 тысяч, в противном случае грозятся пойти в суд. Стоит ли им платить этот долг, можем ли мы быть уверены, что после оплаты этой суммы они не начнут дополнительно взыскивать с нас проценты или неустойки. Или можно вообще не платить, так как срок исковой давности по этому кредиту истек? Могут ли они реально подать в суд и какие их шансы на выигрыш?

Накладную подписывает не сотрудник компании - последстия?

Добрый день. Компания покупает товар, выписывает доверенность на получение этого товара НЕ сотрудником компании. Товар привозят, доверенное лицо расписывается в накладной.

1. Бухгалтер в ужасе и категорически запрещает расписываться в накладных не сотрудникам. Вроде выяснили, что компания имеет полное право выдавать доверенности третьи лицам, в т.ч. не трудоустроенным в ней, но бухгалтер мотивирует свои требования тем, что налоговая сочтет это за уклонение от налогов (сотрудник есть, с компанией работает, не оформлен, следовательно, уход от налогов). Она права?

2. А как же быть, если товар получается в разных городах в одно и то же время? Кто тогда должен подписывать документ? Не может же руководитель получить один груд во Владивостоке, а другой - в Москве в один и тот же день. Рассудите, пожалуйста.

Согласно ст. 9 Закона "О бухучете" № 402-ФЗ сказано, что в первичном документе должны быть указаны следующие сведения:...6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. То есть закон не указывает, что ответственными лицами могут быть только сотрудники организации.